အခွန်ဆိုင်ရာစီမံအုပ်ချုပ်မှုဥပဒေ အရ အလားအလာရှိသော အခွန်ထမ်းဒဏ်ကြေးများ

(8 November 2022)

ယေဘုယျအားဖြင့် မြန်မာနိုင်ငံ ပြည်တွင်းအခွန်များဦးစီးဌာန (IRD) သည် ယခင်က အခွန်စည်းကြပ်မှုအပေါ် အတန်ငယ် ပေါ့လျော့ခဲ့သည်။ သို့ရာတွင်၊ IRD သည် အခွန်စည်းကြပ်မှုဆိုင်ရာကိစ္စရပ်များကို ပိုမိုတင်းကျပ်စွာ ပြဋ္ဌာန်းရန် စတင်နေပြီဖြစ်ကြောင်း အရိပ်အယောင်များပြလာသည်။ ၂၀၂၀ ခုနှစ်တွင် မိတ်ဆက်ခဲ့သည့် မြန်မာနိုင်ငံအခွန်ဆိုင်ရာစီမံအုပ်ချုပ်မှုဥပဒေ (TAL) သည် အခွန်နောက်ကျခြင်း၊ ငွေပေးချေမှုများနှင့် တင်သွင်းခြင်းများအတွက် တာဝန်ရှိမှုများကို ပြန်လည်သုံးသပ်၍ တစ်စိတ်တစ်ပိုင်းကို ပြန်လည်ပြင်ဆင်လိုက်ပါသည်။ IRD သည် TAL ၏ပြဋ္ဌာန်းချက်များကို အမှီပြု၍ မကြာသေးခင်ကနှစ်များအတွင်း အခွန်ထမ်းသူများအပေါ် မကြာခဏ ဒဏ်ငွေများ ပိုမိုချမှတ်ရန် ပြုလုပ်လာသည်။

အောက်ပါဇယားသည် TAL အရ အခွန်ထမ်းများအတွက် အကျုံးဝင်သောပျက်ကွက်မှုများနှင့် ဆက်စပ်သော ဒဏ်ကြေးငွေများကို အကျဉ်းချုပ်ဖော်ပြထားသည်။

	အကြောင်းအရာ/ပျက်ကွက်မှု	ဒဏ်ငွေ	TAL ပုဒ်မ
မှတ်ပုံတင်ခြင်း၊ တင်ပြခြင်းနှင့် အချက်အလက်ဆိုင်ရာ ကိစ္စရပ်များ/ပျက်ကွက်ခြင်းများ
၁.	ပျက်ကွက်လျှင်: (က) အခွန်ထမ်းအဖြစ် မှတ်ပုံတင်ရန်၊ (ခ)အခွန်ထမ်းဆိုင်ရာသတင်းအချက်အလက် ပြောင်းလဲမှု များကို IRD သို့ အကြောင်း ကြားရန်၊ (ဂ) အခွန်ထမ်းမှတ်ပုံတင်ခြင်းကို ပယ်ဖျက် ရန်လျှောက်ထားခြင်း။	ပေးဆောင်ရမည့် အခွန်ပမာဏ၏ ၁၀ ရာခိုင်နှုန်း	၆၅
၂.	(၁) မမှန်ကန်သော သို့မဟုတ် ယင်းနှင့် မသက်ဆိုင်သည့် အခွန်ထမ်းမှတ်ပုံတင် အမှတ်ကို အသုံးပြုခြင်း။ (၂) မမှန်ကန်သော ငွေတောင်းခံလွှာ သို့မဟုတ် အရောင်းပြေစာ ထုတ်ပေးခြင်း၊ (၃) မမှန်ကန်သော မြီစားမှတ်စု သို့မဟုတ် မြီရှင်မှတ်စု ထုတ်ပေးခြင်း။ (၄) ငွေတောင်းခံလွှာ၊ ငွေရပြေစာ၊ မြီစားမှတ်စု သို့မဟုတ် မြီရှင်မှတ်စုများကို အခွန်ဥပဒေတစ်ရပ်ရပ်နှင့် အညီမဟုတ်ဘဲ ပေးအပ်ခြင်း သို့မဟုတ် ပေးအပ်ရန် ပျက်ကွက်ခြင်း။	၂၅၀,၀၀၀ ကျပ် အထိ	၆၆
၃.	သတ်မှတ်ရက်တွင် သို့မဟုတ် သတ်မှတ်ရက် မတိုင်မီတွင် အခွန်ကြေညာလွှာ တင်သွင်းရန် ပျက်ကွက်ခြင်း။	ပေးဆောင်ရမည့် အခွန်ပမာဏ၏ ၅% နှင့် ညီမျှသော ပမာဏအပြင် ပေးသွင်းရန် ရက်လွန်နေသည့် လတစ်လအတွက် ပေးဆောင် ရမည့် အခွန်ပမာဏ၏ နောက်ထပ် ၁% – အနည်းဆုံး ကျပ် ၁၀၀,၀၀၀ ပေးဆောင် ရမည်။	၆၇
၄.	အခွန်ထမ်းတစ်ဦး၏ အခွန်ကြေညာလွှာ တွင် မမှန်ကန်သော ဖော်ပြချက်တစ်ခု သို့မဟုတ် ချန်လှပ်ထားခဲ့သော အကြောင်းအချက် တစ်ခုခုအရ အခွန်ကိုလျော့နည်း ပေးဆောင် ခဲ့ပြီး သို့မဟုတ် လျော့နည်း ပေးဆောင်ခဲ့ဖွယ် ရှိပြီး ယင်းဖော်ပြချက် သို့မဟုတ် ချန်လှပ် ထားချက်သည် အခွန်ထမ်း က ကြိုတင် ကြံရွယ်ချက်ဖြင့် ပြုလုပ်ခြင်း သို့မဟုတ် လျစ်လျူရှုခြင်း။	လျော့နည်းပေးဆောင်သည့် ပမာဏသည် ကျပ်သိန်း တစ်ထောင်ထက် ကျော်လွန်လျှင် သို့မဟုတ် ပေးဆောင်ရမည့် အခွန်၏ ၅၀ % ထက်ကျော်လွန်လျှင် လျော့နည်း ပေးဆောင်သည့် အခွန်ပမာဏ၏ ၇၅% သို့မဟုတ် (အထက်ပါအချက်များနှင့်မကျုံးမဝင်ပါက) ပေးဆောင်ရမည့်အခွန်ပမာဏ၏ 25% နှင့်ညီမျှသောပမာဏ။	၆၈
၅.	မှားယွင်းသောသို့မဟုတ် လမ်းလွဲစေနိုင်သော ဖော်ပြချက်ကို အခွန်ဝန်ထမ်း ထံတင်ပြ သဖြင့် ယင်းသတင်း အချက်အလက်အပေါ် မှန်ကန်သည်ဟု ယူဆ၍ စည်းကြပ်မှုပြု ရာတွင် အမှန်ပေးဆောင်ရန် တာဝန်ရှိသော အခွန်အောက်လျော့နည်းပေးဆောင်ခဲ့ ဖွယ်ရှိလျှင်။ သို့သော် အဆိုပါဖော်ပြချက်သည် မှားယွင်း ကြောင်း သို့မဟုတ် လမ်းလွဲစေနိုင် ကြောင်းမသိရှိခဲ့လျှင်ဖြစ်စေ၊ သိရှိနိုင်မည်ဟု ယူဆရန် လုံလောက်သောအကြောင်းအရင်း မရှိခဲ့လျှင် မည်သည့် ဒဏ်ကြေးမျှချမှတ်ခြင်း မပြုရ။	ငွေကျပ် ၁၅၀,၀၀၀ အပြင် အောက်ပါ ဒဏ် ကြေးငွေတရပ်ရပ် အနက် များရာ ဒဏ်ကြေးငွေ ကိုပေးဆောင်ရမည်- အမှန်ကျသင့်သည့်အခွန် နှင့် လျော့နည်း စည်းကြပ်ခဲ့နိုင်ဖွယ် ရှိသည့် အခွန်တို့၏ ခြားနားသည့် ပမာဏ၊ နှင့်- အမှန်ပြန်အမ်းရမည့် ငွေကြေးနှင့် ပိုမိုပြန်အမ်းခဲ့ဖွယ် ရှိသည့် ငွေကြေးတို့၏ ခြားနားသည့်ပမာဏ။	၆၉
၆.	TAL သို့မဟုတ် အခြားအခွန်ဥပဒေပါ လိုအပ်ချက်အရ သင့်လျော်သော စာရွက် စာတမ်းများကို ထိန်းသိမ်းရန် ပျက် ကွက်ခြင်း။	ပျက်ကွက်မှုများ ဆက်လက်ဖြစ်ပေါ်နေသည့် ရက်တစ်ရက်စီအတွက်ဖြစ်စေ သို့မဟုတ် ရက်တစ်ရက်၏ တစ်စိတ်တစ်ပိုင်းစီအတွက်- လူတစ်ဦးမှ ကျပ် ၅၀၀,၀၀၀ ထက်မပိုသော အခွန်ပေးဆောင်ရန် တာဝန်ရှိသူဖြစ်ပါက ရက်တစ်ရက်လျှင် ကျပ် ၅,၀၀၀၊ လူတစ်ဦးမှ ကျပ်သိန်း၅၀ ထက် မပိုသည့် အခွန်ပေးဆောင်ရန် တာဝန်ရှိသူဖြစ်ပါက ရက်တစ်ရက်လျှင် ကျပ်ငါးသောင်း။ လူတစ်ဦးမှ ကျပ်သိန်း၅၀ ထက် ကျော်လွန် သည့် အခွန်ပေးဆောင်ရန် တာဝန်ရှိသူ ဖြစ်ပါက ရက်တစ်ရက်လျှင် ကျပ်တစ်သိန်း။	၇၀
၇.	TAL ၏ ပုဒ်မ 60 အရ IRD မှ ထုတ်ပြန်သည့် အကြောင်းကြားစာကို တတိယပုဂ္ဂိုလ်မြီရှင် မှ လိုက်နာရန် ပျက်ကွက်ပါက။	IRD ၏အကြောင်းကြားစာတွင် ဖော်ပြထားသည့် သတ်မှတ်ရက်တွင် ညွှန်ကြားရေးမှူးချုပ်ထံသို့ ပေးဆာင်ပြီးဖြစ်သည့် အခွန်ပမာဏတို့ အကြားခြားနားချက်၏ ၂၅% ကို ဒဏ်ကြေးငွေအဖြစ် ပေးဆောင်ရမည်။	၇၁
၈.	TAL သို့မဟုတ် အခွန်ဥပဒေတစ်ရပ်ရပ်အရ လည်းကောင်း အခွန်ဝန်ထမ်းကို ရုံးလုပ်ငန်း ဆောင်ရွက်ရန် ထိုက်သင့်သည့်နေရာ၊ အသုံးအဆောင်နှင့် အကူအညီများပေးရန် ပျက်ကွက်ပါက။	ငွေကျပ် ၅သိန်း အထိ	၇၂
၉.	TAL သို့မဟုတ် အခွန်ဥပဒေ တစ်ရပ်ရပ်အရ IRD က တောင်းခံသည့် သတင်းအချက် အလက်ကိုသတ်မှတ်ချိန် အတွင်းပေးအပ်ရန် ပျက်ကွက်ခြင်း။	ငွေကျပ် ၅သိန်း အထိ	၇၃
နောက်ကျပေးဆောင်ခြင်း။
၁၀.	စည်းကြပ်မှု သို့မဟုတ် ပြန်လည်စည်းကြပ်မှု ပြုသည့်နေ့မှ ၁၄ ရက်အတွင်း သို့မဟုတ် စည်းကြပ်မှုအကြောင်းကြားစာပါ သတ်မှတ်ရက်တွင် ပေးဆောင်ရန်ရှိသည့် အခွန်အားလုံးကိုဖြစ်စေ၊ တစ်စိတ်တစ်ပိုင်း ကိုဖြစ်စေ ပေးဆောင်ရန် ပျက်ကွက်ပါက။	ပေးဆောင်ရမည့် အခွန်၏ ၁၀% နှင့် ညီမျှသော ပမာဏ။	၇၄(က)
၁၁.	အခွန်ဥပဒေတစ်ရပ်ရပ်နှင့်အညီ အရစ်ကျ ပေးဆောင်ရမည့် အခွန်အားလုံးကိုဖြစ်စေ၊ အစိတ်အပိုင်းကိုဖြစ်စေ အဆိုပါအရစ် အတွက် ပေးဆောင်ရန် သတ်မှတ်ရက် အတွင်း ပေးဆောင်ရန်ပျက်ကွက်ပါက။	ပေးဆောင်ရမည့် အခွန်၏ ၁၀% နှင့် ညီမျှသော ပမာဏ။	၇၄(ခ)
၁၂.	TAL အရ လုံလောက်သော အကြောင်း ပြချက်မရှိဘဲ TAL သက်ရောက် သည့် အခြားအခွန်ဥပဒေ တစ်ရပ်ရပ်အရ ပင်ရင်းမှ နုတ်ယူပေးသွင်းရန် သတ်မှတ် ခံထားရသူ တစ်ဦးဦးသည် အခွန်ကို နုတ်ယူ ပေးသွင်းခြင်းမပြုလျှင်။	သက်ဆိုင်ရာပုဂ္ဂိုလ်အား သက်ဆိုင်ရာ အခွန်ဥပဒေ၏ ပျက်ကွက်သူ အဖြစ် သတ်မှတ် ခံရမည်ဖြစ်ပြီး နုတ်ယူခြင်း မရှိသည့် အခွန်အား ပေးဆောင်ရန် တာဝန် ရှိစေရမည်။.	၇၄(ဂ)
၁၃.	TAL သက်ရောက်သည့် အခွန်ဥပဒေ တစ်ရပ်ရပ်အရ ပင်ရင်းမှ နုတ်ယူ ပေးသွင်းသည့် အခွန်ကို သတ်မှတ် ထားသော ကာလအတွင်း ပေးဆောင်ရန် ပျက်ကွက်ပါက။	ပေးဆောင်ရန် ပျက်ကွက်ခဲ့သည့် အခွန်၏ ၁၀% နှင့် ညီမျှသော ပမာဏ။	၇၄(ဃ)

တူညီသောအခွန်ကိစ္စနှင့်စပ်လျဉ်း၍ စာရွက်စာတမ်းများ၊ ငွေပေးချေမှုများနှင့် မှတ်ပုံတင်မှုများ နောက်ကျပါက၊ ဆက်စပ်ဒဏ်ကြေးများ (IRD မှ ကောက်ခံမည်ဆိုပါက) သည် တစ်ပေါင်းတည်းအကျုံးဝင်မည်ဖြစ်သည်။ တူညီသောအခွန်ကိစ္စနှင့်စပ်လျဉ်း၍ အခြားသောဒဏ်ငွေများအတွက် TAL အရ လျှော့ချခြင်း သို့မဟုတ် စရိတ်ခွင့်ပြုချက်များ မရှိပါ။ ဥပမာအားဖြင့်၊ အခွန်ထမ်းတစ်ဦးသည် ဝယ်ယူသူထံမှ ကုန်သွယ် လုပ်ငန်းခွန်ကောက်ခံခြင်း/လက်ခံခြင်းမပြုမီ ကုန်သွယ်လုပ်ငန်းခွန်အတွက် မှတ်ပုံတင်ရန် ပျက်ကွက်ပါက၊ ကုန်သွယ်လုပ်ငန်းခွန်ကို IRD သို့ အချိန်မီ မပေးပို့နိုင်ဘဲ သက်ဆိုင်ရာ ကုန်သွယ်လုပ်ငန်းခွန်ကို အချိန်မီ ပြန်လည်တင်ပြရန် ပျက်ကွက်ပါက- အထက်ပါဇယား၏အတန်း ၁၊ ၃ နှင့် ၁၀ သုံးခုစလုံးအရ ဒဏ်ငွေဆောင်ရမည်။

* မှတ်ချက် အထက်ဖော်ပြပါဇယားလို အမှတ် ၁၀- မြန်မာကုန်သွယ်လုပ်ငန်းခွန်ဥပဒေ (CTL) နှင့် မြန်မာနိုင်ငံဝင်ငွေခွန်ဥပဒေ (ITA) တို့သည် (စည်းကြပ်ပြီးနောက် 14 ရက်အစား) ပေးဆောင်သည့်ရက် မတိုင်မီ  သို့မဟုတ် ပေးဆောင်သည့်နေ့တွင်  မည်သည့် အခွန်ပေးဆောင်မှုမဆို အပြည့်အ၀ မဆောင်လျှင် ပေးဆောင်ရမည့် ပမာဏ၏ ၁၀% ကို ဒဏ်ငွေအဖြစ် ပေးဆောင်ရမည်။ နောက်ပိုင်းတွင် ဥပဒေအတိုင်း၊ TAL သည် CTL နှင့် ITA ကို အစားထိုးသင့်သည်။ သို့သော်လည်း၊ IRD သည် ကုန်သွယ်လုပ်ငန်းခွန် သို့မဟုတ် ကော်ပိုရိတ်ဝင်ငွေခွန်ပမာဏ ပေးဆောင်ရန် သတ်မှတ်ထားသည့် အချိန်နှင့် စပ်လျဉ်း၍ နောက်ကျသည်ဟု ယူဆရမည့်အချိန်နှင့် စပ်လျဉ်း၍ ဤစနစ်ကို ကျင့်သုံးသလားဆိုသည်မှာ မရှင်းလင်းပါ။ CTL ဥပဒေအဟောင်း နှင့် ITA ပြဋ္ဌာန်းချက်များနှင့်အညီ သတ်မှတ်ရက်အတွင်း ငွေပေးချေမှုများ မပြုလုပ်ပါက IRD သည် အခွန်နောက်ကျခြင်း ဟုသတ်မှတ်ပြီး – ဒဏ်ကြေးများ အကျုံးဝင်မည်ဟု ယူဆနေပုံရသည်။